Ю.Е. Кривонос
Финансы и кредит
Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2006 г.
| Предыдущая |
Тема 3. Бюджетная система
3.2. Налоги как элемент государственных финансов
Налоги – обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями государства.
К элементам налога относятся:
- субъект налога;
- объект налога;
- налоговая база;
- источник налога;
- ставка налога;
- оклад налога;
- налоговый период;
- налоговая льгота.
Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства.
Налоги одновременно являются экономическим, хозяйственным и политическим явлением хозяйственной жизни.
Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной.
Фискальная – реализует в процессе формирования доходной части бюджета. Эта функция состоит в мобилизации финансовых ресурсов государства.
Распределительная – государство через налоговый механизм активно влияет на экономику.
Контрольная – реализуется отражением возможного количественного поступления налогов в бюджет, их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявление необходимого внесения изменений в налоговую базу.
Налоговые поступления являются главным средством формирования доходной части государственного бюджета.
Налогообложение – это определенная совокупность экономических т организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.
Выделяют три основных метода налогообложения:
- исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации (налог с продаж);
- исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы);
- исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль организации).
Федеральные налоги Российской Федерации
- Налог на добавленную стоимость
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц
- Единый социальный налог
- Таможенная пошлина
- Платежи за пользование природными ресурсами
- Налог на прибыль организаций
- Государственная пошлина
- Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний
- Плата за пользование водными объектами
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов
- Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции
- Лесной налог
Региональные налоги и сборы
- Налог на недвижимость
- Транспортный налог
- Налог на игорный бизнес
- Налог на имущество организаций
- Дорожный налог
- Налог с продаж
- Региональные и имущественные сборы
Местные налоги
- Налог на имущество физических лиц
- Земельный налог
- Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
- Налог на рекламу
Существует три способа взимания налогов:
1. Кадастровый (т.е. реестры, содержащие классификацию типовых объектов по их внешним признакам).
2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).
3. По декларации (подача деклараций по налогам).
Различают виды налогов:
- прямые (взимаются непосредственно с владельцев имущества или получателей дохода);
- косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене).
В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом, бывают:
- прогрессивные;
- регрессивные;
- пропорциональные.
Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
- расширение круга налогоплательщиков;
- увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;
- повышение налоговых ставок.
Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налоговой ставки может привести к снижению поступлений в бюджет.
| Предыдущая |