4.1. Анализы уровня 0 и 1: статический бюджет

Рассмотрим деятельность компании Webb. Для простоты примем, что компания производит и продает один продукт, а именно оригинальную зимнюю куртку, что требует много материалов, пошива с использованием ручных операций. Естественно, что продукт изготавливается разных размеров, но компания считает существенным, чтобы при этом цена изделия не менялась. Webb Co строила свой бюджет, исходя из результатов деятельности за прошлый год, общих экономических условий и ожидаемых объемов продаж в отрасли. Webb Со выпускает куртки так, чтобы все они продавались в тот же период, что и произведены. В табл. 4.1 представлены результаты отклонений на уровне 0 в деятельности компании за месяц от бюджетных данных.

Таблица 4.1

Обзор результатов вариационного анализа на уровне 0 деятельности Webb Cо за апрель 19...1 г.

Показатели	$
Реальный доход от оперативной деятельности	25000
Доход от оперативной деятельности по бюджету	262000
Отклонения дохода от оперативной деятельности по сравнению с бюджетом	237000 (90,5%)

Большинство менеджеров не будет довольно таким исходом. Однако знания, что есть большие нежелательные отклонения от бюджета недостаточно. Менеджеры должны взглянуть по крайней мере на уровень 1 анализа (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Результаты анализа уровня 1 за апрель 19...1 г.

Показатели	Действительные результаты $	%	Статический бюджет $	%	Отклонения по отношению к статическому бюджету $
Продажи ед.	10000	-	12000	-	2000 U
Выручка	1850000	100,0	2160000	100,0	310000 U
Переменные издержки	1120000	60,5	1188000	55,0	68000 F
Доход	730000	39,5	972000	45,0	242000 U
Фиксированные издержки	705000	38,1	710000	32,9	5000 F
Доход от оперативной деятельности	25	1,4	262000	12,1	237000 U

В табл. 4.2 знаком U обозначен нежелательный эффект, а знаком F - желательный.

Результаты табл. 4.2 показывают, что анализ по табл. 4.1 явно недостаточен. Итак было продано только 10000 изделий вместо 12000 по бюджету. Этот спад в продажах сопровождался падением переменных издержек, которые уменьшились только на 68000 и составили 60,5% от продаж вместо планируемых 55%. Соответственно процент дохода составил 39,5 вместо 45%. Таким образом, основной причиной провала фирмы в апреле является повышение переменных издержек на единицу продукции, низкая оперативность в принятии соответствующих решений менеджментом.

Можно сказать, что в этом случае основной бюджет был статичным, так как не учитывал возможность изменения объема продаж. Статичный бюджет не подстраивается к изменению условий (объемов продаж, изменению издержек или других условий) в плановый период.

Оглавление