3.3. Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты)

Alic Co. - машиностроительное предприятие по изготовлению запасных частей для самолетов. При составлении его основного бюджета принимаются следующие предположения:
- работы по оснащению производственных процессов незначительны и игнорируются,
- цены единиц основных материалов и готовой продукции неизменны,
- затраты труда и производительность определяются темпом производства.

Исходные данные по бюджету Alic Co:

по расценкам

Сплав 111	$ 7 за кг,
Сплав 112	$ 10 за кг,
Прямые трудовые затраты	$ 20 за час

затраты по изделиям

	изделие R	изделие HD
Сплав 111	12 кг	12 кг
Сплав 112	6 кг	8 кг
Прямые трудовые затраты	4 часа	6 часов

Дополнительная информация по 19...2 году

	Продукция
	R	HD
Ожидаемые продажи (ед.)	5000	1000
Цена единицы $	600	800
Планируемый на конец периода запас готовой продукции (ед.)	1100	50
Готовые изделия на начало периода (ед.)	100	50
Задел в $	38400	26200
	Материалы
	111	112
Начальный запас в кг	7000	6000
Планируемый запас на конец периода (кг)	8000	2000

Исходя из объема производства менеджмент полагает наличие следующих расходов:

По накладным расходам ($)

Снабжение	90000
Прямая зарплата	200000
Выплата по платежным ведомостям	320000
Энергия (прямая часть)	90000
РЭСО (прямая часть)	70000
Амортизация	230000
Налоги на имущество	50000
Страхование имущества	10000
Аудит	100000
Энергия (фиксированная часть)	20000
РЭСО (фиксированная часть)	20000
Итог	1200000

Маркетинговые и административные расходы ($)

Расходы по сбыту	200000
Реклама	60000
Зарплата за продажи и обслуживание потребителей	100000
Транспорт	90000
Канцелярские расходы	100000
Снабжение	12000
Жалование руководству	200000
Прочее	48000
Итог	870000

Далее иллюстрируется подготовка основного бюджета по частям (по шагам).

Шаг 1. Бюджет продаж или выручки (табл. 3.1). Это исходная точка бюджетирования, так как продукция, а, следовательно, и цены определяют будущий уровень продаж.

Таблица 3.1

Бюджет продаж

Изделие	Объем (ед.)	Цена ($)	Объем продаж $
R HD Итого	5000 1000	600 800	3000000 800000 3800000

Шаг 2. Производственная программа (бюджет производства) (табл. 3.2)

Таблица 3.2

Производственная программа (ед)

	Изделия
	R	HD
По бюджету продаж	5000	1000
Готовая продукция на конец периода	1100	50
Итого нужды	6100	1050
Готовая продукция на начало периода	100	50
Объем производства	6000	1000

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

Производственная программа (табл. 3.2) является основой исчисления издержек на прямые материальные затраты (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Потребность в прямых материалах и их стоимость

	Сплав 111	Сплав 112	Всего
Изделие R (кг)	72000	36000
Изделие HD (кг)	12000	8000
Полная потребность (кг)	84000	44000
Стоимость материалов по производственной программе ($)	588000	440000	1028000
План снабжения с учетом запаса на начало периода и планового запаса на конец периода (кг)	85000	40000
Планируемые затраты на материалы в $	595000	400000	995000

Шаг 4. Бюджет затрат на рабочую силу (табл. 3.4)

Таблица 3.4

Бюджет годовых затрат на рабочую силу

	Количество изделий ед.	Прямая трудоемкость на ед. час	Полная трудоемкость час	Бюджетная стоимость $ (20 $ в час)
Изделие R	6000	4	24000	480000
Изделие HD	1000	6	6000	120000
Итого			30000	600000

Шаг 5. Бюджет накладных расходов

Он приведен выше (в разделе "Исходные данные")

Шаг 6. Бюджет задела на конец периода (табл. 3.5)

Таблица 3.5

Бюджет задела на конец периода

Прямые материалы	Объем кг	Цена за кг $	Объем ед.	Затраты на ед. $	Итого $
Сплав 111	8000	7			56000
Сплав 112	2000	10			80000
					76000
Изделие R			1100	334	42200
Изделие HD			50	524	26200
					448600
Всего					524600

Затраты на единицу изделия учитывают кроме прямых затрат на материалы и рабочую силу накладные расходы, отнесенные на изделие пропорционально прямым затратам на рабочую силу.

Шаг 7. Бюджет себестоимости товарной продукции (табл. 3.6)

Таблица 3.6

Бюджет себестоимости готовой продукции ($)

Готовая продукция на начало периода		64600
Стоимость использованных прямых материалов	02800
Стоимость использованной рабочей силы	600000
Накладные расходы	1200000
Себестоимость произведенной товарной продукции		2828000
Себестоимость всей товарной продукции		2892000
Себестоимость товарной продукции на складе на конец периода		448600
Себестоимость продукции, поставленной на рынок		2444000

Шаг 8. Бюджет маркетинговых и административных расходов (приведен в разделе "Исходные данные").

Шаг 9. Отчет о бюджетных доходах в $.

Продажи	- 3800000 (табл. 3.1)
Себестоимость товарной продукции	- 2444000 (табл. 3.6)
Общая прибыль	- 1356000
Маркетинговые и административные расходы	- 870000
Прибыль от оперативной деятельности	- 486000

Оглавление