Т.А. Фролова, М.А. Чефранова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011г.
| Предыдущая |
Тема 4. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
1. Налогоплательщики и объект обложения НДС
Налогоплательщики:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб.
Рассчитывая выручку, бухгалтер должен учесть все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС. Причем учитываются средства, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Не могут получить освобождение от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. А если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях.
Лица, желающие не платить налог, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение. Полный перечень документов, которые подтверждают право организации на освобождение, приведен в НК:
- выписка из бухгалтерского баланса (у организаций);
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (у индивидуальных предпринимателей);
- выписка из книги продаж;
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 №244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково», установлено право на освобождение от уплаты НДС. Оно возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения соответствующего статуса. Для применения льготы участник проекта должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие его статус, а также выписку из книги учета доходов и расходов. Эти документы представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участник проекта начал использовать право на освобождение.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);
2) передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются реализацией товаров:
- операции, связанные с обращением российской или инвалюты;
- передача ОС, НМА и др. имущества организации ее правопреемнику;
- передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору простого товарищества);
- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых сетей органам государственной власти и органам местного самоуправления;
- передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
| Предыдущая |