Сельхозпредприниматели с 2019 года столкнутся с новыми преградами в бизнесе

С начала следующего года начнут действовать поправки, принятые в соответствии с Федеральным законом №335-Ф3 «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», которые заставят всех плательщиков единого сельскохозяйственного налога (предпринимателей на ЕСХН) уплачивать в бюджет налог НДС, или проводить процедуру возмещения НДС в соответствии с установленными положениями действующего законодательства.
Кроме того, бизнесмены обязаны будут подавать в надзорные органы специальную декларацию по НДС, вести книги покупок и продаж, предварительно перед совершением сделок выставлять покупателям счета-фактуры и пр.
Условия и порядок получения права на освобождение от уплаты НДС
Освобождение от уплаты НДС предприниматели смогут получить только в установленном порядке. Для этого необходимо, чтобы доход (без НДС), который был получен за предшествующий налоговый период, не превышал определённой суммы:
• в 2018 году доход не должен превышать 100 млн. рублей;
• в 2019 году лимит дохода будет установлен в 90 млн. рублей;
• в 2020 году лимит будет равен 80 млн. рублей;
• в 2021 году – 70 млн. рублей;
• в 2022 и последующих годах лимит дохода будет снижен до отметки в 60 млн. рублей.
При этом предприниматели во время перехода на другой налоговый режим (ЕСХН) могут рассчитывать на освобождение от уплаты НДС до конца текущего календарного года. И ограничение по доходу в этих моментах действовать не будет. Однако ограничение не будет учитываться лишь в том случае, когда предприниматель переходит на ЕСХН в течение календарного года. На следующий год он уже обязан будет следить, и не превышать установленный лимит по размеру дохода.
Порядок получения освобождения от уплаты НДС подразумевает обязательное обращение предпринимателя в налоговую инстанцию с соответствующим уведомлением (согласно) приказу МНС РФ №БГ-3-03/342. Если предприниматель планирует получить отсрочку от уплаты НДС в текущем месяце, соответствующее заявление он должен подать не позже 20-числа. Однако уже с 2019 года последним днём подачи уведомления в налоговую службу будет считаться 21 число календарного месяца.
Для сельскохозяйственных предприятий это выгодное условие, отмечают эксперты камерального контроля УФНС. Совсем недавно, основным условием получения вычета НДС было обязательное приобретение товаров или услуг для осуществления операций, которые облагаются НДС. Теперь же в отдельных случаях предприниматель будет вправе пользоваться правом вычета налога, в других случаях получит право на возмещение НДС.
Благодаря этому новшеству, из цепочки поставки продукции от производителя к потребителю удастся избежать попадания техники в руки многочисленных перепродажников. Кроме того, освобождение от уплаты НДС поможет создать равные условия для всех участников сельскохозяйственного рынка, которые применяют общую систему налогообложения или спецрежим ЕСХН.
Таким образом, те сельхозпредприниматели, выручка которых не превышает сумму в 100 млн. рублей в 2018 году, получая освобождение от уплаты НДС, вправе самостоятельно определять, какой из способов налогообложения им применять (освобождение от НДС, или ЕСХН+НДС).
Налоговый режим ЕСХН могут применять только товаропроизводители
Согласно действующему законодательству РФ, применять налоговый режим ЕСХН имеют право только те предприниматели, которые являются товаропроизводителями или собственниками производимой продукции. А те лица (компании), которые имеют доход в области животноводства более 70%, однако официально не являются производителями сельскохозяйственной продукции, не могут работать по налоговой системе ЕСХН.
Если владелец фермерского хозяйства передаёт другому предпринимателю (компании) в пользование определённую часть имущества для оказания услуг по содержанию, обслуживанию, выращиванию птиц (зверей), он всё равно является полноправным владельцем всей продукции согласно технологии производства. Поэтому, согласно договору, подписанному между сторонами, продукция и доходы, которые были получены исполнителем в результате аренды определённой части имущества, также являются собственностью владельца фермерской компании. И, соответственно, налоговый режим ЕСХН имеет право применять только владелец производства.
В данном примере исполнительное лицо, которому была передана часть фермерского хозяйства, не является прямым сельскохозяйственным производителем или собственником сырья, поэтому оно не имеет право применять режим ЕСХН, и пользоваться имеющимися льготами и привилегиями.
Какие «сюрпризы» от нововведений ждут российские агропредприятия
Нововведения в системе налогообложения сельскохозяйственных производителей, как считают эксперты и сами налогоплательщики, серьёзно увеличат налоговую нагрузку, в то время когда аграрии переживают сегодня и так не лучшие времена. После того, как предприниматели переходят на ЕСХН и получают упрощённую систему налогового и бухгалтерского учёта, они могут пользоваться различными льготами для этой категории предпринимателей.
В связи с изменениями об уплате НДС, фермеры вынуждены будут либо уплачивать двойной налог (ЕСХН+НДС), либо переходить на общий режим налогообложения. В соответствии с этим, владельцам сельскохозяйственных угодий придётся ещё уплачивать налог на имущество (в том числе за текущий 2018 год), так как НДС относится к федеральному бюджету, а решение об уплате налога на имущество находится в компетенции местных властей.
Вместе с «неприятным» повышением цен на ГСМ и запчасти за последние два месяца, руководителям агропредприятий будет тяжело развиваться в условиях постоянного роста налоговой нагрузки.
По подсчётам бухгалтеров отдельных фермерских хозяйств, платежи в следующем году увеличатся в 8-9 раз. Это грозит резким сокращением численности малых и средних предприятий в отрасли. Останутся только крупные агрохолдинги.
Перед малыми и средними сельхозпроизводителями возникнет ещё одна проблема в связи с ведением новой системы налогообложения. Им придётся переучивать бухгалтеров, или искать новых специалистов. Неквалифицированная работа может привести к ошибкам, что грозит последующими штрафами, блокировками банковским счетов, разрывом договоров и сотруднических отношений с многолетними партнёрами.
Средства от уплаты НДС сельскохозяйственными производителями будут пополнять бюджет, и это несомненно хорошо для развития экономики. Однако, как считают специалисты, выручка от этого не сможет перекрыть тот убыток, который понесут производители. Руководители компаний вновь будут обращаться к местным властям для оказания помощи и предоставления льгот. То есть правительству РФ снова нужно будет принимать законопроекты, которые бы помогли нивелировать налоговую нагрузку, созданную от уплаты НДС.
К 2024 году экспорт сельхозпродукции будет увеличен вдвое
Согласно указу президента об увеличении аграрного экспорта к 2024 году до 45 млрд. долларов, был проведён опрос среди экспертов, главной задачей которого было признание Китая одним из крупнейших потребителей российской агропродовольственной продукции.
Как отмечает Борис Титов, уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, в последние годы с представителями соседа-партнёра было очень трудно работать. Постоянно действовали какие-либо ограничения, а в некоторые периоды вообще полный запрет на экспорт продукции и взаимной торговли. Сейчас же активно развиваются рынки зерна, мяса птицы и др.
Борис Титов обращает внимание, что сегодня китайский рынок является наиболее привлекательным экспортным направлением для России. За последние годы больших объёмов удалось достичь на рынке мяса птицы. Если ещё несколько лет назад России приходилось тоннами закупать мясо птицы в других странах, то сегодня Россия считается одним из наиболее крупных экспортёров мяса птицы.
С китайским рынком уже работает около десяти крупных производителей курятины. При многочисленных проверках качества, санитарного контроля и безопасности, рынок мяса птицы остаётся растущим сегментом экспорта. Поэтому российские предприятия должны найти общее решение с импортёрами различных видов сельскохозяйственных товаров, для которых в последние годы действовали очень жёсткие требования к продукции.
Эксперты считают, что в этом потенциальном рынке могут активно развиваться небольшие предприятия и предприниматели. Для этого необходимо находить взаимоприемлемые решения. Например, вся продукция, которая поставляется из Китая, маркируется как экологически чистый продукт. Но на самом деле в них много минеральных добавок и пестицидов, что несравнимо с российской эко-продукцией. Поэтому отечественные производители (в том числе, малые и средние компании) имеют хорошие шансы для экспорта своей продукции на зарубежный рынок.