ФНС: форма 6-НДФЛ за 9 месяцев

В Федеральной налоговой службе дали разъяснения по поводу списания в форме 6-НДФЛ безнадёжной задолженности физических лиц с баланса компании. Согласно изменениям в 1 статье 223 НК РФ датой поступления прибыли с баланса предприятия можно считать дату списания безнадёжного долга.
Если полностью отсутствуют выплаты доходов налогоплательщику, и нет возможности удержать указанную сумму налога, то кредитная компания обязательно должна в письменной форме уведомить налогоплательщика и ИФНС о том, что она не вправе удержать НДФЛ и его сумму. После того, как кредитная организация поставит в известность налогоплательщика, обязанность за уплату НДФЛ переходит к физическому лицу. Сама же организация избавляется от «обязанностей», возложенных налоговым агентом.
Когда заёмщик полностью погашает задолженность, представитель налоговой службы обязан передать в инстанцию заполненные данные в отчётности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Информация указывается в форме 6-НДФЛ за счёт урезания пунктов 020, 040, 080. В них должны отображаться сведения о списании безнадёжной задолженности и неудержанной сумме налога. Размер доходов физлица при этом в форме не указывается. Если НДФЛ им было уплачено самостоятельно, то денежная компенсация оговаривается в соответствии со статьёй 78 НК РФ.
При составлении отчётности по форме 6-НДФЛ во время выплаты сотрудникам предприятия заработной платы учитывается дата выплат. Если зарплата за I половину месяца выплачивалась во II половине, зарплата за II половину месяца выплачивалась в следующем месяце, а НДФЛ перечислялся спустя полтора-два месяца, то сведения об операциях отображаются в строках 020, 040 в первом разделе расчётов формы 6-НДФЛ.
В строке 070 отображается сумма налога, которая была удержана с зарплаты работника предприятия. Во втором разделе 6-НДФЛ отображается операция за последние 9 месяцев.
Во время выплаты дивидендов в указанной форме вся информация излагается во втором разделе, в том периоде, в котором был завершён процесс выплат. Если, к примеру, физическому лицу была произведена выплата дивидендов в одном месяце, а НДФЛ был перечислен уже в следующем месяце, то информация о совершённых транзакциях должна отображаться в строках 020, 040, 070 в первом разделе.
При этом если во время заполнения формы 6-НДФЛ налоговым агентом были допущены ошибки в КПП или ОКТМО, в его обязанности будет входить предоставление двух расчётов 6-НДФЛ. Он должен будет предоставить уточнённый вариант расчётов с указанием действующих реквизитов КПП или ОКТМ.