А.Н. Асаул, М.П. Войнаренко, П.Ю. Ерофеев
Организация предпринимательской деятельности
Учебник. Под ред. д э.н., проф. А.Н. Асаула. – СПб.: «Гуманистика», 2004. - 448с.

Глава 7. Финансовая и инвестиционная деятельность в предпринимательстве

7.1. Источники финансирования. Открытие расчетного счета

Невозможно начинать свое дело или расширять уже существующее до тех пор, пока у предпринимателя не будет необходимого капитала. Еще до начала проведения переговоров с любым потенциальным источником финансирования предпринимателю следует решить вопросы о том, какое количество денежных средств потребуется и каким образом эти денежные средства будут возвращены кредитору или инвестору. После этого возникает вопрос: где взять деньги?

Финансы – это система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота.

Финансовую систему также принято классифицировать за внутренним строением и организационной структурой.

За внутренним строением финансовая система определяется как совокупность относительно обособленных взаимосвязанных отношений, которые отражают специфические формы и методы распределения ВВП. Внутреннее строение финансовой системы определяется сферами возникновения финансовых отношений и включает международные финансы, государственные финансы и финансы субъектов хозяйствования.

В организационном строении финансовой системы выделяют органы управления: Министерство финансов, Государственная налоговая администрация, Контрольно-ревизионная служба, казначейство, Аудиторская палата, государственные институты, регулирующие социальное страхование, (Государственный инновационный фонд) и финансовые институты (Национальный банк, коммерческие банки, страховые компании, небанковские кредитные учреждения, фондовые биржи, финансовые посредники на рынке ценных бумаг).

Финансовая система Российской Федерации включает:

-         государственные финансы (федеральный бюджет, фонд государственного социального страхования и другие внебюджетные фонды – пенсионный, занятости населения, страховой медицины, социального страхования и др.);

-         региональные финансы (бюджеты и внебюджетные фонды различных административно-территориальных образований);

-         финансы коммерческих организаций.

На уровне государственных финансов происходят разработка и реализация единой финансовой политики страны, от которой во многом зависит эффективность деятельности коммерческих организаций.

Финансы коммерческих организаций занимают определяющее положение в структуре финансовой системы страны, так как именно на уровне коммерческих организаций формируется основная масса финансовых ресурсов государства. В доходной части федерального бюджета России 80% составляют налоговые поступления.

Финансы организаций выполняют распределительную (стимулирующую) и контрольную функции.

Распределительная функция финансов заключается в том, что с их помощью формируются и используются денежные доходы и фонды, имеющиеся в организации. Таким образом финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, обеспечивая его непрерывность и оказывая влияние на все его стадии. Кроме того, правильное распределение денежных средств стимулирует улучшение работы коммерческой организации.

Финансы количественно отображают ход воспроизводственного процесса, что позволяет его контролировать. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов в фондовой и нефондовой формах. Контрольная функция реализуется двояким образом:

- через финансовые показатели в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;

- через финансовое воздействие.

Если при централизованной системе управления экономикой устанавливались строгие границы деятельности предприятий по выпуску продукции, прибыли, себестоимости и другим показателям, то в настоящее время осуществляется воздействие с помощью экономических рычагов и стимулов (налогов, льгот, дотаций и т. д.).

В зависимости от установления взаимозависимости между финансовыми ресурсами и источниками их формирования, организация финансовой деятельности предприятия может осуществляться следующими методами:

- коммерческим;

- неприбыльным;

- благотворительным;

- сметным финансированием.

Перечислим основные источники финансирования (Рис. 7.1).

Собственный капитал – это личные средства предпринимателя, вкладываемые в дело. Если бизнес не состоится, он их потеряет. Однако капитал, поступивший из ваших личных средств, будет менее обременительным для бизнеса, чем заемные деньги, так как предпринимателю не придется производить выплаты и платить процентную ставку к определенным срокам.

Если у предпринимателя недостаточно средств для инвестирования их в дело, можно привлечь к делу партнера, который проявит интерес к инвестированию. Партнер может не участвовать в деле, а лишь инвестировать в него свои деньги. Такие кредиты часто имеют высокую процентную ставку. Если удастся найти партнера, желающего вложить деньги, то не следует давать возможность инвестору завладеть больше чем половиной бизнеса, поскольку тогда можно потерять право принимать самостоятельные решения относительно собственного дела.

Можно получить кредит у членов семьи или у друзей. В некоторых ситуациях это может быть хорошей альтернативой, но в случае невозвращения кредита, пострадает дружба. Использование денег, взятых у своей семьи, друзей или других инвесторов такого рода, может впоследствии вызвать у предпринимателя многочисленные проблемы. Такие люди, имея добрые намерения, но недостаточно информированные, пытаются затем нередко вмешиваться в управление компанией.

Если в деле участвует один или несколько посторонних акционеров, то взаимоотношения между акционерами всегда будут занимать значительную часть времени.

Коммерческие организации (не специализированные кредитно-финансовые организации) иногда выступают в роли кредитора. Деньги такая организация может дать по договору, и отношения сторон регулируются параграфом 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с нормами ГК РФ договор займа определяется как отношения по передаче одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками. В свою очередь, заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Участниками договора займа могут быть и физические, и юридические лица. По условиям заключенного договора займа, стороны вправе предусмотреть право заимодавца на получение с заемщика процентов на сумму займа, их размер и порядок расчета.

Если между руководителями организаций дружеские, доверительные отношения, заем, переданный по договору между коммерческими организациями, может быть беспроцентным.

Банки (государственные и коммерческие). Одним из основных источников получения кредитов для начала нового бизнеса являются банки. Получить кредит в банке нелегко, поскольку банк предъявляет жесткие требования.

Обычно банк предъявляет два основных требования:

Тщательно продуманное и четко представленное технико-экономическое обоснование с концепцией бизнеса. Банк должен поверить в представленную концепцию, прежде чем выдать кредит, поскольку процентная ставка и выплата кредита будут покрываться из получаемой прибыли. Без прибыли бизнес не сможет дать предпринимателю средства для выплаты процентной ставки и возврата основного долга по кредиту.

Банку потребуется определенное обеспечение выданного кредита. Это означает, что банк должен обезопасить себя для возвращения кредита путем получения залога. Если предприниматель не сможет погасить кредит, банк имеет право получить в собственность залог. В качестве залога банки требуют ликвидное имущество: автотранспорт, товары в обороте, недвижимость в черте города и т. д. При этом размер обеспечения должен покрывать как «тело» кредита – его основную часть, – так и проценты по нему. Это большой риск, и чтобы пойти на это, следует все тщательно обдумать.

Ставки по кредитам варьируются в широком диапазоне в зависимости от надежности клиента, его финансовой устойчивости и кредитной истории. Из-за высоких темпов инфляции в России кредиты выдаются под крайне высокие проценты и только на очень короткие промежутки времени (от 3 до 6 месяцев). Поскольку стоимость получаемых кредитов очень высока, и они не рассчитаны на удовлетворение долгосрочных потребностей компании, банковские займы часто оказываются неприемлемой формой получения денежных средств.

Привлечение кредитных ресурсов расширяет возможности коммерческой организации, способствует росту отдачи собственного капитала. Это свойство заемного капитала получило название эффекта финансового рычага, проявляющегося в приращении рентабельности собственного капитала, получаемого благодаря использованию кредита.

Постепенное развитие предпринимательства тесно связано с государственной политикой, направленной на открытость получения кредитов. В государственной политике в основе программ содействия развитию предпринимательства лежит привлечение и эффективное использование финансовых ресурсов, целевых программ и проектов, финансовая поддержка на возвратной основе как финансовый кредит, проведение работ по привлечению иностранных инвестиций в сферу малого предпринимательства. Реализация этих программ состоит, еще и в том, чтобы, обеспечивая своевременную оплату кредитов предприятиями, применять стимулирующие воздействия для развития предпринимательства в целом.

Коммерческий кредит организация получает при закупке товаров либо при создании производственных запасов у поставщика. Получение такого кредита для малых предприятий создает определенные выгоды, особенно если поставщик предоставляет покупателю скидки с цены. Например, при оплате в течение 10 дней и сроке платежа 30 дней поставщик может предоставить скидку в 2% от суммы платежа.

Банковский кредит может предоставляться в различных формах (Рис. 7.2.).

Кредит предоставляется на основе принципов срочности, платности и возвратности.

Принцип срочности означает, что кредит должен быть возвращен в строго определенный срок. Сроки кредитования устанавливаются банками исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат.

Принцип платности означает, что предприятие-заемщик должно внести банку определенную плату за временное пользование денежными средствами. Плата за кредит определяется в форме банковского процента.

Принцип возвратности означает, что кредит выдается только тем лицам, которые, по мнению банка, в состоянии его своевременно вернуть, поэтому банковское кредитование осуществляется на основе изучения показателей кредитоспособности и обеспеченности кредита.

При установлении платы за кредит коммерческие банки, учитывают:

- ставку рефинансирования Центрального банка России;

- процентную ставку на межбанковском рынке;

- среднюю процентную ставку, уплачиваемую банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида, которые используются для привлечения средств;

- структуру пассивов банка (чем выше доля привлеченных средств за счет дорогих депозитов, тем дороже выдаваемый кредит);

- спрос на кредит;

- срок кредитования и кредитные риски в зависимости от вида обеспечения;

- стабильность денежного обращения в стране.

Наиболее дешевые кредиты могут давать крупные банки, имеющие широкую клиентскую базу. У таких банков значительный объем ресурсов формируется за счет устойчивых остатков средств на счетах клиентов, поэтому им нет необходимости обращаться за ресурсами к Центральному банку (самые дорогие кредитные ресурсы) или привлекать их на межбанковском рынке кредитов (несколько более дешевые ресурсы, но все же гораздо дороже ресурсов на расчетных счетах). Например, Промышленно-строительный банк Санкт-Петербурга даже во времена высокой инфляции мог себе позволить выдавать кредиты по ставкам чуть ли не вдвое более низким, чем банки, имеющие более узкую клиентуру. Это следует учитывать при выборе банка для обслуживания, если организация заинтересована в проведении кредитных операций.

Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны, но все они основаны на использовании определенной системы финансовых коэффициентов. Типичный набор последних включает: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия и коэффициент независимости.

Эти коэффициенты определяются по данным бухгалтерских балансов организаций заемщиков.

Оптимальное значение, обеспечивающее достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, лежит в диапазоне 0,5-0,6.

Исходя из величины коэффициента независимости банки, как правило, распределяют потенциальных заемщиков на три (иногда на пять) классов.

Применяемый для этого уровень показателей в кредитных регламентах различных банков неодинаков.

Для определения кредитоспособности могут использоваться и другие коэффициенты, например деловой активности, финансовой устойчивости, рентабельности и т. д. Оценка кредитоспособности заемщика может быть сведена к единому показателю – рейтингу заемщика.

С предприятиями разных классов кредитоспособности банки строят свои отношения по-разному. «Первоклассным» заемщикам кредит выдается на льготных условиях, может быть предоставлен, например, в форме кредитной линии. Это позволяет оплатить за счет кредита любые расчетные документы, предусмотренные в кредитном соглашении между банком и заемщиком. Кредитная линия открывается заемщику, в основном, на 1 год. В течение этого срока заемщик может получить ссуду без дополнительных переговоров с банком и каких-либо оформлений. При этом заемщик должен держать в банке депозит в размере 10% от суммы линии плюс 10% от суммы уже полученных им кредитов. За банком сохраняется право на отказ от выдачи ссуды в рамках установленного лимита кредитования, если он установит ухудшение финансового состояния заемщика.

Кредитная линия бывает «рамочная», открываемая банком для оплаты нескольких поставок оборудования в течение года по одному и тому же контракту, и «револьверная», предполагающая продление краткосрочных кредитов в течение времени, определенного контрактом. Модное слово «пролонгация» отнюдь не означает, что банк обязан продлевать срок кредитного договора автоматически по желанию клиента на неизменных условиях. Пролонгируемый кредит – кредит, который продлевается путем выдачи новой ссуды с более поздним сроком погашения взамен старой, или долгосрочный кредит, срок погашения которого разбивается на несколько временных отрезков, причем для каждого из них устанавливается своя процентная ставка, определяемая исходя из конъюнктуры на рынке краткосрочных капиталов. Пролонгируемый кредит является разновидностью ссуды с плавающей процентной ставкой и обеспечивает снижение риска кредиторов.

Контокоррентный кредит является высшей формой доверия банка к заемщику и относится к кредитам, предоставляемым без обеспечения (бланковые кредиты). Этот вид кредита предполагает использование единого активно-пассивного расчетно-ссудного счета, называемого в банковской практике контокоррентом. По дебету этого счета учитываются платежи клиента, связанные с его производственной деятельностью и распределением прибыли. По кредиту счета учитываются все поступления в пользу организации. Кредитовое сальдо счета свидетельствует о наличии у организации собственных средств. Дебетовое сальдо равнозначно привлечению в оборот банковского кредита, за который взимается процент. Контокоррентный кредит предоставляется, в основном, для финансирования текущего производства и не связан с финансированием инвестиций. Этот вид кредитования относится к числу самых дорогих и не исключает предоставления других видов кредита.

Кредитование заемщиков второго класса осуществляется в обычном порядке (общепринятые процентные ставки и сроки, обязательное наличие обеспечения, страхование кредита и т. п.). При этом кредитование ведется, как правило, с использованием ссудных счетов, которые бывают специальными и простыми.

Текущие (лимитируемые) кредиты выдаются на установление максимума или минимума. Заемщик снимает со счета средства в пределах установленного максимума. Однако сальдо может быть как положительным, так и отрицательным. Если сальдо ожидается постоянно отрицательным, то используют кредит по специальному ссудному счету, при положительной разнице – кредит по контокоррентному. Оба текущих кредита применяются, когда потребность в капитале у заемщика непостоянна. Такой кредит удобен для финансирования затрат, величина которых колеблется (товарный запас, запас готовой продукции).

Кредит по простому ссудному счету (простая ссуда) предусматривает получение всей суммы кредита полностью. Применяется для финансирования основного капитала.

Факторинг – форма внешнего финансирования, связанная с привлечением заемных средств. Основной принцип факторинга – покупка фактор-фирмой (банком) у своего клиента-поставщика требований к его покупателям. Фактически фактор-банк покупает дебиторскую задолженность и в течение 2-3 дней оплачивает от 70 до 80% суммы требований в виде аванса, а остальную часть – после поступления средств.

Стоимость факторинговых услуг складывается из двух элементов:

- комиссионные, которые зависят от размера товарооборота и платежеспособности покупателей и колеблются от 0,2 до 2% от суммы счетов;

- обычная рыночная процентная ставка для кредитора.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется малым и приватизируемым организациям. Малые предприятия имеют право уменьшать сумму налога на прибыль на 10% от цены закупленного определенного вида оборудования. Налоговый кредит предоставляется путем снижения сумм основных платежей налога, но не более 50% от совокупного налога. Начало возврата кредита – не ранее чем через 2 года после подписания соответствующего соглашения. Срок погашения – 5 лет.

Ипотечный кредит – выдача кредита под залог имущества, оставляемого в пользовании залогодателя.

Под термином ипотека[105] подразумеваются: закладная, собственно ипотека и ипотечный кредит.

С юридической точки зрения ипотека состоит в обременении имущественных прав собственности на объекты недвижимости при их залоге.

C экономической точки зрения ипотека – рыночный инструмент оборота имущественных прав на объекты недвижимости, позволяющий привлекать дополнительные финансовые средства для реализации любых проектов.

Ипотека – это такой вид залога недвижимости, при котором закладываемое имущество не передается в руки кредитора, а остается у должника (залогодателя) в его владении и пользовании[106]. Это означает, что залогодатель, отдавший недвижимость в залог, уже не может быть полным собственником в прямом смысле слова, ибо отсутствует полная «триада», собственности: «владение, пользование и распоряжение»[107], а имеется только «владение» и «пользование».

Ипотека может быть установлена в обеспечение обязательства по кредитному договору, договору займа или иного обязательства, в том числе обязательства, основанного на купле-продаже, аренде, подряде, другом договоре, причинении вреда[108]. В соответствии с российским законодательством, обеспечиваемые ипотекой подлежат бухгалтерскому учету кредитором и должником, если они являются юридическими лицами[109].

Ипотека обеспечивает уплату залогодержателю основной суммы долга полностью либо в части, предусмотренной договором об ипотеке.

Фонды могут быть государственными и негосударственными, включая международные донорские организации. Самые дешевые по процентным ставкам кредиты предоставляют государственные фонды. Фонды поддержки малого предпринимательства были созданы в нашей стране в конце девяностых годов в связи с принятием Федерального закона о поддержке малого предпринимательства. Главная цель работы этих фондов – это, прежде всего, финансовая поддержка начинающих предпринимателей, не обладающих имуществом, которое могло бы быть предоставлено в качестве залога, и кредитной историей, способной уверить банк, что перед ним надежный и платежеспособный клиент. Принципиальное отличие фондов поддержки предпринимательства от других возможных кредиторов малого бизнеса заключается в том, что они являются некоммерческими организациями и не преследуют цели получения прибыли.

Какие же льготы предоставляют фонды предпринимателям? Во-первых, это сниженный банковский процент. В отличие от коммерческих банков, ставка процента на кредиты, предоставляемые фондами, всегда ниже ставки рефинансирования. Во-вторых, это более либеральный подход к обеспечению кредита. Для получения кредита предприниматель должен представить бизнес-план, при этом расходование средств осуществляется исключительно в соответствии с этим бизнес-планом. В том случае, если оценка будущего бизнеса, приведенная в плане, отвечает требованиям фонда, предприниматель может рассчитывать на получение кредита. Однако у кредитования в подобных фондах есть и своя обратная сторона – долгий срок выдачи средств, связанный прежде всего со значительным превышением числа претендентов на кредиты над объемом имеющихся у фонда ресурсов.

Иностранными учреждениями было создано несколько фондов для обеспечения финансирования российских предприятий малого бизнеса. Некоторые из них финансируются правительствами зарубежных стран, другие имеют частные источники финансирования. Среди самых популярных иностранных фондов можно назвать: Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР); Российско-Американский Фонд Предпринимательства (РАФП) и др.

Открытие расчетного счета. В действующем законодательстве нет положения об обязательности открытия расчетных счетов в банке индивидуальными предпринимателями. Точно так же ни одним нормативным актом не установлена обязанность предпринимателей осуществлять платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с расчетного счета. Поэтому открытие счета в банке – право, но не обязанность предпринимателя. Однако для того, чтобы полноценно осуществлять предпринимательскую деятельность, во многих случаях открытие своего расчетного счета представляется более удобным

Процедура открытия расчетного счета индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом одинакова. Разница в меньшем количестве предоставляемых документов.

Индивидуальные предприниматели, как и любые другие физические или юридические лица, свободны в заключении договора банковского счета с тем или иным банком (гл. 45 ГК РФ, п. 1 ст. 421 ГК РФ). Открыть счет можно в любом банковском учреждении, независимо от места жительства и деятельности предпринимателя.

В Российской Федерации финансовые операции индивидуальных предпринимателей осуществляют в основном коммерческие банки. Каждый предприниматель может выбрать банк, который его устраивает. Требования у всех разные: одних в первую очередь волнует стоимость обслуживания и быстрота расчетов, другим хочется индивидуального подхода, третьих интересует возможность получения кредита, а для кого-то главное – использовать различные схемы по обналичке или уходу от налогов. Основные критерии выбора – надежность и финансовая устойчивость банка.

Большинство рейтингов учитывают в первую очередь размер совокупных активов банка или темпы их роста. Однако крупный банк и надежный банк – это не одно и то же. Поэтому использовать рейтинги можно, но лишь для первоначальной оценки, от которой можно оттолкнуться в дальнейшем. Например, из рейтинга ясно, относится ли выбранный предпринимателем банк к крупным, средним или мелким.

Часто устойчивость банка зависит от того, кто им руководит и какие у него связи во властных структурах. Так, если банк является уполномоченным муниципальным банком города, области или края, то есть через него проводит все свои платежи местная администрация, значит, в финансовой устойчивости банка можно не сомневаться, по крайней мере, до следующих выборов.

Помимо надежности другим важным моментом являются предлагаемые банком тарифы за обслуживание, а также проценты, которые банк начисляет на остаток денежных средств на счете.

Для того, чтобы предприниматель был желанным клиентом в банке, ему надо обращаться в небольшие банки или выбирать такие отделения крупных банков, где клиентов мало.

Еще один существенный фактор при выборе банка – скорость расчетов. Банк, у которого много филиалов, может быстрее переводить платежи в другие регионы. Необходимо также ориентироваться на партнеров по бизнесу. Так, если практически все контрагенты обслуживаются в Сбербанке, самому предпринимателю удобнее будет открыть счет там же. Внутри одного банка расчеты идут значительно быстрее, чем между разными банками. И наконец, не последнюю роль играет место расположения банка. Близкое и удобное расположение банка поможет предпринимателю сэкономить массу времени.

Наиболее распространенным правовым основанием для возникновения взаимоотношений между банком и клиентом является договор банковского счета. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Для заключения договора банковского счета предприниматель представляет в банк следующие документы:

–  копию свидетельства о регистрации предпринимателя;

–  свидетельство о постановке на налоговый учет;

–  справку о регистрации предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования;

– справку о получении кодов Госкомстата (ксерокопия);

–  банковские карточки с образцом подписи предпринимателя (2 экз., одна из которых заверена нотариально);

– заявление на открытие счета, подписанное предпринимателем;

– анкету клиента.

В течение 1 суток заполняется договор на банковское обслуживание. На следующий день после заключения договора банк готов к совершению банковских операций.

После заключения договора банковского счета банк обязан:

– уплачивать проценты за пользование денежными средствами. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала. Указанные проценты выплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, при отсутствии в договоре соответствующего условия – в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования;

– совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом;

– зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом.

В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков (ст. 857 ГК РФ).

Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом (ст. 858 ГК РФ).

Банк может отказать в открытии банковского счета в следующих случаях:

- в случае непредставления предпринимателем необходимых документов;

- если в соответствии с учредительными документами и полученной лицензией банк не имеет права осуществлять операции по открытию и ведению расчетных счетов;

- если открытие счета приведет к нарушению банком законодательства и экономических нормативов, установленных Банком России;

- если банк приостановил открытие счетов юридическим и физическим лицам;

- по иным причинам экономического и технического характера, например при производстве процедуры банкротства банка и т. д.

Связь с налоговыми органами. Предприниматель обязан уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) расчетного или иного счета в 10-дневный срок (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 ст. 118 НК РФ предусматривает, что нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии расчетного счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в 5-дневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Согласно п. 2 ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

У банка и у налогоплательщика существуют отличные друг от друга обязанности и разные сроки сообщения в налоговый орган об открытии (закрытии) счета, поэтому банк не уполномочен поручать налогоплательщику передавать в налоговый орган сообщение об открытии (закрытии) счета.

Если предприниматель начинает работать с иностранной валютой, то банк заключает с ним договор банковского счета и открывает:

– текущий валютный счет;

– транзитный валютный счет;

– специальный транзитный валютный счет.

Текущий валютный счет является основным. На него зачисляется часть валютной выручки, которая осталась после ее обязательной продажи. Затем валютные средства могут расходоваться по усмотрению предпринимателя.

Транзитный счет нужен для зачисления денег в иностранной валюте, которые как подлежат, так и не подлежат обязательной продаже. Часть расходов предпринимателя может оплачиваться с этого счета.

 На специальный транзитный счет зачисляется иностранная валюта, купленная за рубли. С этого счета предприниматель также оплачивает те или иные расходы, например, командировочные.

Транзитный и специальный транзитные счета открываются параллельно с текущим валютным счетом в обязательном порядке и без участия предпринимателя. Это требование валютного и банковского законодательства (Инструкция Банка России от 29.06.1992 № 7).

Тем не менее, обо всех открытых валютных счетах предпринимателю необходимо сообщать в налоговую инспекцию.

---