И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.
| Предыдущая |
Тема 8. Налог на добавленную стоимость
8.5. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты НДС
Налогообложение НДС производится по следующим налоговым ставкам:
- 10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
- 10 процентов - по зерну, сахару - сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;
- 20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары;
- при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость по ставкам 20 процентов или 10 процентов применяются расчетные ставки соответственно 16,67 процента и 9,09 процента.
Реализация товаров, работ или услуг осуществляется по ценам, увеличенным на сумму НДС.
Сумма НДС выделяется отдельной строкой в следующих документах:
- в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;
- в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.).
При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога на добавленную стоимость и на них делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Налог на добавленную стоимость на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по следующей схеме:
-
налог, подлежащий уплате в бюджет;
- суммы налога, полученные от покупателей по всем
объектам налогообложения;
- суммы налога, фактически уплаченные поставщикам за
материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и
обращения;
- суммы налога, учтенные при получении авансов в
предыдущем отчетном периоде, при фактической отгрузке в данном отчетном
периоде;
- суммы налога, фактически уплаченные таможенным
органам по ввезенным материальным ресурсам, используемым в производственных
целях.
Необходимо учитывать следующие особенности:
- по материалам, работам, услугам и МБП суммы НДС списываются при фактической оплате оприходованных ценностей, предназначенных для производственных целей;
- по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НА) суммы НДС списываются в полном объеме при вводе их (ОС и НА) в эксплуатацию;
- суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.
Не исключается из полученной от покупателей налоговой суммы налог, уплаченный поставщикам:
Таблица 23
|
Среднемесячный платеж, руб. |
Сроки уплаты НДС |
|
3000 - 10000 |
ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца |
|
более 10000 |
15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа |
|
менее 3000 |
ежеквартально, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
Ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, могут уплачивать налог на добавленную стоимость субъекты малого предпринимательства независимо от размера среднемесячных платежей. |
|
а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;
б) по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.
Сроки уплаты налога представлены в табл. 22.
Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками самостоятельно исходя из данных за последний квартал.
Вновь созданные организации (предприятия), а также организации (предприятия), которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают налог исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц. По истечении трехмесячного срока в зависимости от размера среднемесячного платежа, определившегося за указанный период, плательщики определяют конкретные сроки уплаты налога.
| Предыдущая |