И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.
| Предыдущая |
Тема 5. Налог на доход (прибыль) предприятий
5.4. Налоговые льготы
Налогообложение прибыли предприятий и организаций предусматривает использование различных форм налоговых льгот. В данном разделе представлены наиболее важные льготы.
Суммы, исключаемые из налоговой базы для всех налогоплательщиков.
1. Капитальные вложения, в том числе в порядке долевого участия, в жилищное строительство, а также капвложения производственного назначения сферы материального производства, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели , и процентов по ним. Льгота предоставляется при условии полного использования сумм начисленной амортизации на последнюю отчетную дату.
При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и произведенные затраты по объектам не завершенным строительством в пределах сумм предоставленной льготы.
2. Затраты предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда.
3. Взносы на благотворительные цели, но не более 5 % облагаемой налогом прибыли.
4. Средства, направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, но не более 10 % налогооблагаемой прибыли.
5. Средства, направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в порядке и по перечню, которые устанавливаются Правительством РФ.
6. Часть прибыли, направленная на покрытие убытка предшествующего года, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством РФ).
Сумма льгот, указанных в пунктах 1-5, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот , более чем на 50 %.
Льготы малым предприятиям.
Критерии отнесения предприятий к малым установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»:
- в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек;
- в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере - 60 человек;
- в оптовой торговле - 50 человек;
- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.
Предприятия должны являться юридическими лицами. Доля в уставном капитале государственной, муниципальной собственности и собственности общественных организаций и фондов не должна превышать 25 %. Доля в уставном капитале одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25 %.
Льготы предоставляются вновь созданным малым предприятиям следующих сфер деятельности:
- производство и одновременно переработка сельскохозяйственной продукции;
- производство продовольственных товаров;
- производство товаров народного потребления;
- производство строительных материалов;
- производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
- строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).
Эти предприятия на два года полностью освобождаются от налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % всей выручки.
На третий год они платят налог в размере 25 % ставки и на четвертый год – 50 % ставки, если выручка от указанных видов деятельности превышает 90 %.
Многопрофильное предприятие относится к тому виду деятельности, доля которого является наибольшей в объеме годового оборота.
Льготы отдельным категориям плательщиков (табл. 14).
Таблица 14.
|
Плательщик |
Содержание льготы |
|
Предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников |
Прибыль не облагается налогом (при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов) |
|
Предприятия, производящие и реализующие медицинскую продукцию |
Освобождается от налога прибыль, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством РФ |
|
Предприятия потребительской кооперации, расположенные в районах Крайнего Севера |
Прибыль не облагается налогом |
|
Предприятия, организовавшие новые производства |
Не облагается налогом прибыль, полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет |
|
Предприятия, производящие продукты детского питания |
Не облагается налогом прибыль от производства продуктов детского питания |
|
Изготовители технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов |
Не облагается прибыль от производства указанных средств |
| Предыдущая |