И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.
| Предыдущая |
Тема 3. Налоги, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг)
3.7. Пошлины и сборы, относимые на затраты по производству и реализации продукции
3.7.2. Таможенные пошлины и таможенные сборы
Таможенные пошлины - налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.
Таможенный тариф РФ - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и одинаково применяются к товарам, имеющим одинаковые коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок или иных обстоятельств.
Таможенные ставки устанавливаются:
1) в процентах к таможенной стоимости товаров - адвалорные ставки;
2) в установленном размере за единицу облагаемых товаров - специфические ставки;
3) сочетающие оба вида (адвалорные и специфические) ставок - комбинированные ставки.
Таможенные тариф обычно имеет несколько ставок пошлин на один и тот же товар, поскольку многие страны применяют дифференцированные ставки на товары, импортируемые из государств - участников региональных экономических объединений, государств, на которые распространяется режим наибольшего благоприятиствования.
Для большинства таможенных тарифов характерен более низкий уровень ставок пошлин (или их отсутствие) на промышленное сырье и более высокий на изделия обрабатывающей промышленности, сельскохозяйственную продукцию.
Особые виды таможенных пошлин являются временными, устанавливаются для каждого отдельного случая ввоза товаров на таможенную территорию РФ и подлежат уплате дополнительно к обычным ввозным таможенным пошлинам.
При ввозе товаров могут применяться следующие особые виды таможенных пошлин:
1) специальные пошлины;
2) антидемпинговые пошлины;
3) компенсационные пошлины.
Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискриминационные или иные ущемляющие интересы РФ действия со стороны других государств или их союзов.
Антидемпинговые таможенные пошлины применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их обычная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.
Компенсационные таможенные пошлины применяются в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.
Тарифные преференции. При осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами допускается установление преференций по таможенному тарифу в виде:
1) освобождения от уплаты таможенной пошлины;
2) снижения ставок таможенных пошлин;
3) установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.
Тарифные преференции могут устанавливаться при ввозе товаров:
1) происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
2) происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ, пересматриваемой Правительством РФ не реже, чем один раз в три года.
Тарифные льготы. При осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде:
1) возврата ранее уплаченной таможенной пошлины;
2) снижения ставки таможенной пошлины;
3) освобождения в исключительных случаях от уплаты таможенной пошлины.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за таможенное оформление товаров;
2) таможенные сборы за хранение товаров;
3) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
Налогоплательщиками таможенной пошлины, таможенных сборов и иных таможенных платежей признаются декларанты либо иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ.
Под декларантами понимаются лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ, и таможенные брокеры (посредники), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары от собственного имени.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения таможенной пошлиной, таможенными сборами и иными таможенными платежами признаются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Не облагаются таможенной пошлиной товары, перемещаемые через таможенную границу РФ:
1) предназначенные для официального пользования дипломатическими или консульскими представительствами иностранных государств, для личного пользования официальными представителями иностранных государств и проживающими с ними членами их семей, а также другими указанными в Таможенном кодексе РФ физическими лицами, в порядке и на условиях, установленных Таможенным кодексом РФ;
2) принадлежащие физическим лицам, имеющим право на беспошлинный ввоз таких товаров на основании международного договора, одной из сторон которого является РФ, или законодательства Российской Федерации;
3) подлежащие обращению в государственную собственность РФ.
Особенности применения таможенных пошлин при перемещении товаров через таможенную границу РФ определяются в зависимости от таможенного режима, под который помещается перемещаемый товар.
Налоговая база таможенной пошлины в зависимости от вида товаров и применяемых налоговых ставок определяется как:
- таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ;
- объемная характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем).
Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
Для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, применяется один из следующих методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервный.
Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод не может быть использован, последовательно применяются другие методы определения таможенной стоимости.
| Предыдущая |