И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.
| Предыдущая |
Тема 3. Налоги, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг)
3.2. Налог с владельцев транспортных средств
В пунктах 3.2 - 3.3 представлены налоговые платежи, являющиеся источниками формирования дорожных фондов. Федеральный и территориальные дорожные фонды являются целевыми бюджетными фондами. Средства Федерального дорожного фонда направляются на финансирование ремонта, содержания, реконструкции и строительства автодорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Средства территориальных дорожных фондов используются на соответствующие цели для содержания автодорог, находящихся в собственности субъектов РФ.
Налогоплательщиками налога признаются предприятия организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств:
- автомобилей;
- мотоциклов;
- автобусов;
- других самоходных машин или механизмов на пневмоходу, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, имеющие местонахождение на территории соответствующего региона и подлежащие регистрации в соответствии с действующим законодательством РФ.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика, как мощность двигателя этого транспортного средства.
Налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя. Базовые налоговые ставки могут быть увеличены решением регионального органа законодательной власти.
Таблица 8
Ставки налога с владельцев транспортных средств
|
№ п/п |
Категория транспортного средства и мощность двигателя |
Ставка годового налога |
|
1 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя: |
|
|
1.1 |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; |
50 коп. |
|
1.2 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт); |
1 руб. 30 коп. |
|
2 |
Мотоциклы и мотороллеры |
30 коп. |
|
3 |
Автобусы |
2 руб. |
|
4 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя: |
|
|
4.1 |
до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно; |
2 руб. |
|
4.2 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт); |
4 руб. |
|
4.3 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт); |
4 руб. 80 коп. |
|
4.4 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно (свыше 147.1 кВт до 183.9 кВт); |
5 руб. 20 коп. |
|
4.5 |
свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт) |
7 руб. 15 коп. |
|
5 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневмоходу, кроме зерноуборочных и специализированных сельскохозяйственных комбайнов (с каждой лошадиной силы мощности двигателя) |
2 руб. |
Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:
- категории граждан, имеющих социальные льготы (конкретный перечень представлен в налоговом законодательстве);
- общественные организации инвалидов, использующие автотранспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
- сельскохозяйственные предприятия, занимающиеся производством сельхозпродукции, если удельный вес доходов от ее реализации составляет 70 и более процентов в общей сумме доходов;
- организации, осуществляющие содержание автодорог общего пользования;
- организации автотранспорта общего пользования, занимающиеся пассажирскими перевозками (кроме такси);
- субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Сумма налога. Порядок и сроки уплаты. Сумма налога в отношении каждого транспортного средства определяется налогоплательщиком отдельно исходя из налоговой ставки и налоговой базы.
Уплата налога производится налогоплательщиком ежегодно до прохождения государственного технического осмотра транспортных средств либо регистрации (перерегистрации) транспортных средств.
С 1999 г. введен новый налог на отдельные виды транспортных средств (закон РФ от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ). Данный налог введен на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см, за исключением полноприводных автомобилей, произведенных на территории РФ, а также автомобилей, произведенных за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.
Плательщиками налога признаются организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные организации, находящиеся на территории РФ, и физические лица, являющиеся собственниками указанных транспортных средств, либо осуществляющие эксплуатацию таких транспортных средств по доверенности.
Налоговая база в отношении транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, определяется как рабочий объем двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах.
Налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно в отношении каждого транспортного средства исходя из налоговой базы и ставки налога, установленной на единицу рабочего объема двигателя. Уплата налога производится до 1 сентября календарного года. В табл. 9 представлены ставки налога.
Таблица 9
|
Виды транспортных средств и рабочий объем двигателя |
Ставка налога на единицу рабочего объема двигателя |
|
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя: |
|
|
свыше 2 500 куб. см до 3 000 куб. см включительно |
2 руб. |
|
свыше 3 000 куб. см |
3 руб. |
| Предыдущая |