И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.
| Предыдущая |
Тема 10. Налогообложение физических лиц
10.4. Налог на наследования и дарения
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения имущество. Физическое лицо признается налогоплательщиком по каждому факту получения имущества в собственность в порядке наследования или дарения.
Физическое лицо признается налогоплательщиком в городе (районе), являющемся:
1) местом нахождения имущества (для недвижимости, земельных участков, транспортных средств);
2) местом открытия наследства;
3) местом оформления договора дарения.
Объектом налогообложения признается каждое получение физическим лицом в порядке наследования (по закону или по завещанию) либо по договору дарения от другого физического лица следующего имущества (независимо от количества или размера), имеющего место нахождения в РФ:
1) жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в садоводческом товариществе, гаража или иного здания, строения, помещения или сооружения;
2) земельного участка;
3) транспортного средства (самолета, вертолета, теплохода, яхты, катера, автотранспортного средства, мотосаней, моторной лодки, иного транспортного средства);
4) ювелирных изделий;
5) денежных средств в российской или иностранной валюте, включая средства, находящиеся во вкладах в банков, а также паенакопления в жилищном или гаражном кооперативе;
6) ценных бумаг в их стоимостном выражении.
Налог взимается в тех случаях, когда общая стоимость имущества, преходящего в собственность физического лица, на день открытия наследства или оформления договора дарения превышает:
- при оформлении наследства – 850-кратной величины установленной законодательством на день открытия наследства минимальной оплаты труда;
- при дарении – 80-кратной величины минимальной оплаты труда.
Объектом налогообложения может быть признано исключительно получение в порядке наследования имущества на основании выданного уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом свидетельства о праве на наследство либо получение в порядке дарения указанного имущества на основании нотариально удостоверенного договора дарения.
Налоговые ставки в случае наследования имущества устанавливаются дифференцировано в зависимости от степени родства между налогоплательщиком и наследодателем, а также в зависимости от стоимости наследуемого имущества (применяется прогрессивная шкала). Наследники по закону классифицируются по трем категориям:
- наследники первой очереди -дети, в том числе усыновленные, супруг, родители;
- наследники второй очереди - братья, сестры, дед и бабушка;
- наследники третьей очереди - прочие лица.
Ставки налога на имущество, преходящее в порядке дарения, дифференцируются иначе. Установлены две градации: детям, родителям и другим гражданам. При налогообложении также применяется прогрессивная шкала
Сумма налога определяется налоговыми органами на основании соответствующих документов, получаемых от уполномоченных совершать нотариальные действия учреждений или должностных лиц.
Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая инспекция исчисляет налог и вручает плательщику платежное извещение.
Уплата налога производится не позднее трех месяцев со дня вручения платежного извещения. В ряде случаев налог оказывается чрезмерно высоким и человек не может уплатить его сразу. В этом случае, по письменному заявлению плательщика, налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку платежа на срок до двух лет с взиманием процентов в размере до 0,5 действующей в Сберегательном банке ставки по срочным депозитам.
| Предыдущая |