Т.А. Фролова, М.А. Чефранова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011г.
| Предыдущая |
Тема 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
2. Доходы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Не подлежат обложению пособия по безработице, по беременности и родам;
2) государственные пенсии;
3) все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах нормы, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта.
Нормы расходов для коммерческих организаций по суточным при командировках по России – 700 руб. в сутки, за границу – 2500 руб. в сутки. Такие же нормы установлены по расходам на проживание, не подтвержденным документами.
4) получаемые алименты;
5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;
- членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
- членам семьи умершего работника, или налогоплательщику в связи со смертью члена его семьи. Это касается и бывших работников, вышедших на пенсию (с 2010г.);
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
6) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (кроме туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в организации, стоимости путевок на детей до 16 лет в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за счет:
- средств работодателей из чистой прибыли;
- за счет средств Фонда соцстраха;
7) суммы, уплаченные работодателями за счет чистой прибыли, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, их родителей и детей (у медицинских учреждений должна быть лицензия, а также наличие документов, подтверждающих фактические расходы на лечение);
8) суммы, уплачиваемые общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;
9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего профессионального образования, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, а также стипендии из Государственного фонда занятости, выплачиваемые лицам, обучающимся по направлению фонда;
10) премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации. При этом премии могут быть не только международными, иностранными и российскими, но и присуждаться высшими должностными лицами субъектов РФ;
11) суммы процентов по государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ;
12) доходы в виде процентов по рублевым вкладам, ставка по которым превышает ставку рефинансирования ЦБ, при условии (с 2008г.):
а) размер процентов на дату заключения договора не превышал ставку ЦБ;
б) с момента такого превышения прошло не более 3-х лет;
в) размер процентов по вкладам в течение периода начисления не повышался.
Если эти условия не выполняются, то не облагаются суммы процентов, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ;
13) доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в инвалюте в банках, находящихся на территории РФ, если установленная ставка не превышает 9% годовых;
14) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из оснований за налоговый период:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;
- возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), инвалидам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
- стоимость выигрышей, получаемых в проводимых конкурсах в целях рекламы товаров;
- суммы материальной помощи, выплачиваемые инвалидам общественными организациями инвалидов;
- стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
14) средства материнского капитала;
15) материальная помощь, выплачиваемая работникам при рождении и усыновлении ребенка в размере не более 50000 руб., если помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления);
16) субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов (с 2008г.);
17) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, если гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета (с 2008г.);
18) оплата за обучение любых физических лиц, как по основным, так и по дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, а также профподготовка. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус (с 2009г., ранее не облагались суммы, потраченные предприятием на профподготовку работников, а также суммы, выплачиваемые детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях);
19) суммы, в рамках которых предприятие возмещает работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья, но при условии, что такие суммы учтены в расходах при расчете налога на прибыль (с 2009г. до 2012г.);
20) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки;
21) взносы работодателя в пределах не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
22) бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье.
Налог с подарков физ. лицам, стоимость которых свыше 4000 руб., с 2009г. должны удерживать предприятия и предприниматели.
| Предыдущая |