Т.А. Фролова
Аудит: конспект лекций
Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

2. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ

2.3. Права и обязанности аудиторских организаций

При проведении аудиторской проверки аудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления клиентом всей необходимой документации;

б)  выявления обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности клиента;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторы обязаны:

а) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством;

б) предоставлять по требованию клиента необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора;

в) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение клиенту;

г) обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия клиента;

д) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторская  организация,   индивидуальный   аудитор     обязаны установить и соблюдать правила  внутреннего  контроля  качества   работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы   аудиторских организаций,  индивидуальных  аудиторов  и  требования  к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1)  проходить  внешний  контроль  качества  работы,  в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2)  участвовать  в  осуществлении  саморегулируемой  организацией аудиторов, членами которой  они  являются,  внешнего  контроля   качества работы других членов этой организации.

 Предметом внешнего контроля качества работы является   соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований  Федерального закона №307-ФЗ,  стандартов  аудиторской  деятельности,  правил     независимости,  кодекса  профессиональной   этики аудиторов.

Внешний  контроль качества  работы  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов  осуществляют  саморегулируемые  организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний  контроль  качества  работы  аудиторских    организаций,  проводящих  обязательный  аудит  бухгалтерской  (финансовой) отчетности организаций, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов  в  отношении   своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения  в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в  государственный   реестр саморегулируемых  организаций  аудиторов  при  условии   соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее  700  физических  лиц  или  не  менее  500  коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия  утвержденных  правил  осуществления  внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

     3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной  ответственности  каждого  ее  члена   перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством   формирования компенсационного  фонда  (компенсационных   фондов)     саморегулируемой организации аудиторов.