Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Тема 2. УСТРОЙСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.2. Налоговая система России

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также методы и принципы построения налогов.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1.      Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории РФ):

-          НДС, акцизы, налог на прибыль организаций;

-          налог на доходы физических лиц;

-          государственная пошлина;

-          водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

-          налог на добычу полезных ископаемых;

-          федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Большинство федеральных налогов являются регулирующими. Между федеральным и региональными бюджетами распределяются: НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ, платежи за пользование природными ресурсами.

2.      Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях субъектов):

• налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

Поступления от налогов субъектов либо зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

3.      Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления):

-          земельный налог;

-          налог на имущество физических лиц;

-          местные лицензионные сборы.

Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Перечень местных налогов и сборов устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Кроме этих налогов предусмотрены специальные налоговые режимы:

• единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог.