Составитель: А.Ю.Казанская
Финансы и кредит
Учебно-методическое пособие для самоподготовки к практическим занятиям (в вопросах и ответах).
Таганрог: ЮФУ, 2007

3. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО

3.2. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ

Каковы элементы налога?

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4) налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5) источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6) единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7) ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

-  маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

-  фактические — определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

-  экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8) оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9) налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10)налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы::

-  введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта);

-  понижение ставок налога;

-  уменьшение оклада налога;

-  предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.