Т.В.Федосова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций

9.6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам:

·      по претензиям к поставщикам и подрядчикам,

·      по страхованию имущества и персонала,

·      за товары, купленные в кредит,

·      по возмещению материального ущерба,

·      по представленным работникам предприятия займам и др.

Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим только 2 из вышеперечисленных: 75, 76.

Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75.

Дебет                      Счет 75      «Расчеты с учредителями»                 Кредит

Увеличение задолженности учредителей по вкладам в УК, уменьшение задолженности предприятия учредителям по доходам	Корреспондирующий счет	Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в УК, увеличение задолженности предприятия учредителям по доходам	Корреспондирующий счет
Сальдо –долг учредителей по взносам на начало периода Начислен долг учредителей по взносам в УК Начислен налог на доходы учредителей Выплачены дивиденды учредителям Сальдо –долг учредителей по взносам на конец периода	- 80 68 50,51 -	Сальдо –долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода Внесен учредителями вклад в УК Начислены дивиденды учредителям Сальдо –долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода	- 01,04,10, 41,50, 51,52 91 -

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров.

Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

По объявленным дивидендам начисляются налоги:

·      По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

·      По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

Дебет    Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»    Кредит

Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности предприятия	Корреспондирующий счет	Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности предприятия	Корреспондирующий счет
Сальдо –долг дебиторов на начало периода Начислена разная дебиторская задолженность Перечислена разная кредиторская задолженность Сальдо –долг дебиторов на конец периода	- 91 51,52 -	Сальдо –долг кредиторам на начало периода Получена разная дебиторская задолженность Начислена разная кредиторская задолженность Депонирована заработная плата Сальдо –долг кредиторам на начало периода	- 51,52 08,10, 20,26,44, 91 70 -

Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

Начисление разной дебиторской задолженности отражается следующей проводкой:   Д 76  К 91.

Начисление разной кредиторской задолженности отражается следующей проводкой:   Д 08,10,26,44 и др.     К 76.

Депонированная заработная плата переводится на счет 76 со счета 70 ( Д 70  К 76 ). Выдача депонированной заработной платы отражается по дебету счета 76   (Д 76   К  50).

Удержания по исполнительным листам  отражается   ( Д 70   К 76 ).