Т.В.Федосова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений

8.4. Учет операций на специальных счетах

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Дебет                  Счет 55 «Специальные счета в банках»                     Кредит

Поступление денежных средств	Корреспондирующий счет	Списание денежных средств	Корреспондирующий счет
Сальдо – остаток денежных средств на начало периода При открытии аккредитива За счет собственных средств За счет кредитов банка Целевого финансирования Сальдо – остаток денежных средств на конец периода	- 51,52 66,67 86 -	В оплату счетов  поставщиков и заказчиков При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, чеках В оплату расходов целевого назначения При возврате целевого финансирования	60,76 51,52 07,08,10,60 и т.п. 86

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и структурных единиц, входящих в состав предприятия.