Т.В.Федосова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений

8.1. Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 04.10.93 г. №18.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Порядок оформления кассовых операций следующий:

· оформление первичных документов по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера)

· записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге, сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Форма кассовой книги

Касса за 19 апреля 200__ года Лист 22

№ документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		100
100 125	От Орлова И.С. Перову А.А.	71 71	50	100
	Итого за день Остаток на конец дня		50 50	100

Кассир Иванова

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.

Бухгалтер Сидорова

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

Дебет Счет 50 «Касса» Кредит

Поступление денег в кассу

Корреспондирующий счет

Выдача денег из кассы

Корреспондирующий счет

Сальдо – остаток денег на начало периода

За реализованные основные средства

С расчетного счета

За реализованную продукцию

Аванс от покупателя, заказчика

От подотчетных лиц остаток неиспользованного аванса

От учредителей вклад в уставный капитал

От дебиторов в погашение задолженности

Сальдо – остаток денег на конец периода

На оплату производственных, хозяйственных расходов

На расчетный счет

Работникам заработная плата

Подотчетным лицам аванс и возмещение перерасхода средств

20,26

Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены суммой 60 тысяч рублей по одному сделке (договору).

Если предприятие осуществляет продажу продукции непосредственно населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.

В кассе хранятся также денежные документы:

· марки государственной пошлины

· вексельные марки

· оплаченные авиабилеты

· оплаченные путевки и т.п.

Денежные документы учитываются на синтетическом счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.