Т.В.Федосова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 14: Понятие аудита и его роль в деятельности организации

14.3. Обязательный аудит  

Аудит бывает обязательный и инициативный  – в основу этого деления положено соответственно наличие или отсутствие требования в законодательстве в отношении хозяйствующего субъекта об обязательности организации проведения аудиторских проверок своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в определенные сроки и в определенных объемах.

Обязательный аудит (ст. 7) заключается в ежегодной обязательной аудиторской проверке ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (индивидуального предпринимателя) и осуществляется в случаях, если деятельность организации (индивидуального предпринимателя) соответствует одному из нижеперечисленных критериев:

1) организационно-правовая форма = открытое акционерное общество;

2) организация является кредитной организацией; страховой организацией или обществом взаимного страхования; товарной или фондовой биржей;  инвестиционным фондом; государственным внебюджетным фондом, источниками образования средств которого обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами; фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

3) объем выручки организации (индивидуального предпринимателя) от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;

При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%, заключение договоров на проведение аудита должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ по представлению федерального органа.

Объем обязательной аудиторской проверки должен обеспечивать возможность подготовки аудиторского заключения в соответствии с требованиями общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности.

При наличии в бухгалтерской (финансовой) отчетности или иной документации аудируемой организации сведений, составляющих военную или государственную тайну, такие организации могут быть проаудированы только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным инвесторам, и которые имеют допуск установленного образца к сведениям, составляющим военную или государственную тайну.

Организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательному аудиту в соответствии с настоящим федеральным законом, обязаны ежегодно при сдаче годовой бухгалтерской отчетности представлять аудиторское заключение об упомянутой отчетности в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика. Территориальный налоговый орган обязан требовать наличие аудиторского заключения организации или индивидуального предпринимателя, подлежащего обязательному аудиту, в составе комплекта годовой бухгалтерской отчетности.

За непредставление налоговому органу аудиторского заключения согласно ст. 126 НК РФ организация или индивидуальный предприниматель будет наказан административным штрафом:

1. Непредставление в установленный срок (задержка) -  в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Отказ или иное уклонение от предоставления документов, либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями - в размере 5000 рублей.