А.Н. Асаул, М.К. Старовойтов, Р.А. Фалтинский
Управление затратами в строительстве
Под ред. д.э.н., профессора А. Н. Асаула. – СПб: ИПЭВ, 2009. -392с.
| Предыдущая |
Раздел 1 Затраты строительной организации. Себестоимость и её анализ
Глава 3 Практикум по анализу себестоимости СМР и управлению прибылью
3.1. Анализ структуры себестоимости работ
В качестве примера используем показатели подрядной строительной организации ЗАО «Автостройинвест» (табл. 3.1), входящей в производственную сеть ПСО «Леноблагрострой» и выполняющей строительные и отделочные работы.
Таблица 3.1
Показатели деятельности строительной организации в базисном и отчетном периодах
|
Показатели
|
Единица измерения |
Базисный |
Отчетный |
Фактический темп |
||||
|
План |
Факт |
% выполнения |
План |
Факт |
% выполнения |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Ввод в действие объектов |
Кол. |
15 |
15 |
100 |
16 |
17 |
106 |
113 |
|
Ввод в эксплуатацию, всего: жилых квартир офисов магазинов других непроизводственных помещений |
м2 |
2690 1170 650 450 420 |
2970 1130 710 600 530 |
110,4 |
3500 2000 600
900 |
3930 2250 730
950 |
112,3 |
132 |
|
Общий объем подрядных работ |
тыс. р. |
27191 |
28926 |
106 |
34794 |
38970 |
112 |
135 |
|
Среднесписочная численность работающих на СМР |
чел. |
40 |
41 |
103 |
41 |
42 |
102 |
102 |
|
Выработка на одного работника на СМР |
тыс. р. |
679 |
706 |
104 |
848 |
927 |
109 |
131 |
|
Среднемесячная заработная плата одного работника на СМР |
р. |
12850 |
13000 |
101 |
13000 |
13100 |
101 |
101 |
|
Себестоимость выполненных СМР |
тыс. р. |
23112 |
25179 |
109 |
28879 |
32040 |
109 |
127 |
|
Затраты на 1 рубль выполненных СМР |
к. |
85 |
87 |
102 |
83 |
82 |
98 |
94 |
|
Себестоимость выполненных СМР по статьям затрат: материалы основная ЗП затраты на эксплуатацию машин и механизмов накладные расходы |
тыс. р. |
23112 10681 6144 976 5311 |
25179 11868 6479 1097 5735 |
109 111 105 112 108 |
28879 14176 6479 1288 6936 |
32040 15931 6602 1584 7922 |
109 112 102 123 114 |
127 134 102 144 138 |
|
Общая балансовая прибыль по всем видам деятельности, включая прибыль и убыток по подрядной деятельности |
тыс. р. |
4079 |
3747 |
92 |
5915 |
6930 |
117 |
185 |
|
Уровень рентабельности |
% |
15 |
13 |
86 |
17 |
17 |
100 |
130 |
Анализ данных табл. 3.1 показывает, что в отчетном году основные показатели деятельности строительной организации улучшились. Фактический объем выполненных работ увеличился на 12 % против планируемого. Выработка превысила планируемую на 9,3 %. Фактический темп роста общего объема работ составил 35 %.
Общая прибыль организации возросла на 85 %, что объясняется более низкими темпами роста себестоимости СМР (на 27 %) относительно роста объема работ.
Уровень затрат на 1 рубль выполненных СМР является важнейшим показателем эффективности производства, в отчетном периоде он снизился на 2 %, а по сравнению с предшествующим периодом – на 6 %.
Наибольшие темпы роста себестоимости выполненных работ наблюдаются по статье «Затраты на эксплуатацию машин и механизмов» (44 %), значительно выросли затраты на материалы (34 %) и накладные расходы (38 %). Благодаря небольшому увеличению среднесписочной численности работников (на 2 %) и средней заработной платы (1 %), затраты по статье «Основная заработная плата» возросли незначительно (2 %).
Анализ структуры себестоимости работ по статьям и элементам затрат был проведен по их фактическим значениям за последние два года, причем затраты базисного года были пересчитаны на объем и структуру отчетного (табл. 3.2–3.6, рис. 3.1, 3.2).
Таблица 3.2
Фактическая себестоимость в базисном году, тыс. р.
Таблица 3.3
Фактическая себестоимость в отчетном году, тыс. р.
Таблица 3.4
Анализ себестоимости по статьям затрат, тыс. р.
Анализ себестоимости по элементам затрат, тыс. р.
|
Статья себестоимости |
Себестоимость |
Индивидуальные индексы (гр.3/гр.2) 100% |
Изменение себестои-мости, % |
Удельный вес статьи затрат в себестоимости |
Общее влияние статьи на себестоимость, % (гр.5 х гр.7) |
|||
|
в базисном году, пересчитан-ная на объем отчетного |
в базисном году |
|||||||
|
Базисный год |
Отчетный год |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Материальные затраты |
16704 |
16676 |
99 |
-1 |
0,492 |
0,52 |
-1,968 |
|
|
Заработная плата |
12296 |
10288 |
83 |
-17 |
0,36 |
0,321 |
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
16747 |
1387 |
83 |
-17 |
0,049 |
0,043 |
0,833 |
|
|
Амортизация |
1135 |
1306 |
12 |
12 |
0,033 |
0,042 |
0,396 |
|
|
Прочие |
2165 |
2386 |
105 |
5 |
0,063 |
0,074 |
0,37 |
|
|
Всего |
33991 |
32040 |
94 |
94 |
|
|
-6,489 |
|
Рис. 3.1. Изменение структуры себестоимости СМР по статьям затрат в базисном и отчетном годах.
Рис. 3.2. Изменение структуры себестоимости СМР по элементам затрат
Структура себестоимости работ по статьям и элементам затрат в отчетном году значительно изменилась.
Наибольшее влияние на относительное снижение себестоимости оказало уменьшение затрат на основную заработную плату рабочих.
Удельный вес этой статьи затрат в себестоимости уменьшился с 26 до 21 %, что предопределило снижение себестоимости на 5,25 %.
В структуре себестоимости по элементам затраты на заработную плату имеют гораздо больший удельный вес, чем при распределении затрат по статьям, так как к основной зарплате рабочих при поэлементном анализе прибавляется дополнительная, а также зарплата ИТР и работников, занятых управлением и обслуживанием строительных механизмов. Доля затрат по зарплате уменьшилась с 36 до 32 %, что обусловило снижение себестоимости на 6,12 %.
Доля затрат на эксплуатацию машин и механизмов увеличилась на 25 %, что привело к росту себестоимости на 0,7 %. Удельный вес затрат по накладным расходам также незначительно возрос, что увеличило себестоимость на 0,48 %.
Удельный вес материальных затрат увеличился с 47 до 50 %, что привело к росту себестоимости. Удельный вес отчислений на социальные нужды уменьшился в связи со снижением доли заработной платы. Значительное увеличение затрат на амортизационные отчисления и прочие расходы вызвало повышение себестоимости соответственно на 0,39 и 0,37 %.
Итак, за счет существенного снижения доли заработной платы и отчислений на социальные нужды выросли доли всех остальных статей и элементов затрат. Увеличение удельного веса затрат на материалы и эксплуатацию строительных машин и механизмов при одновременном снижении доли расходов на оплату труда рабочих является показателем повышения уровня индустриализации строительного производства.
При постатейном анализе себестоимости следует обратить особое внимание на статьи затрат «Материалы» и «Накладные расходы» (табл. 3.6).
Таблица 3.6
Анализ себестоимости, измеренной на 1 р. сметной стоимости (объема работ)
| Предыдущая |